Данъци при такси към чуждестранен франчайзодател: данък при източника и ДДС

Кои плащания засяга

ЗКПО изброява като доходи от източник в България, наред с други, авторските и лицензионните възнаграждения, възнагражденията за технически услуги и възнагражденията по договори за франчайз, когато са начислени от българско дружество или едноличен търговец на чуждестранно юридическо лице (ЗКПО, чл. 12, ал. 5, т. 3, 4 и 5).

Законът дава и определение: франчайз е съвкупност от права върху марки, търговски имена, дизайни, авторско право, ноу-хау или патенти, предоставени срещу възнаграждение за продажба на стоки или услуги (ЗКПО, ДР, § 1, т. 10). Насоките на Европейската комисия описват франчайзната такса като плащане за използването на конкретния бизнес метод (Насоки 2022/C 248/01, т. 165). Под определението на ЗКПО могат да попаднат входната такса, роялтито и други такси към чуждестранния франчайзодател. Как точно да се квалифицира всяка сума, решавайте със счетоводителя си.

Данък при източника: 10 %

Когато чуждестранната фирма няма място на стопанска дейност в България, доходът ѝ се облага с окончателен данък при източника (ЗКПО, чл. 195, ал. 1). Данъкът се удържа от българското дружество или едноличния търговец, който начислява дохода (ЗКПО, чл. 195, ал. 2). Ставката е 10 % (ЗКПО, чл. 200, ал. 2).

Авансовите плащания не се облагат с данък при източника (ЗКПО, чл. 195, ал. 5) – данъкът се дължи при начисляването на дохода. Платецът декларира данъка за тримесечието с декларация по образец до края на месеца, следващ тримесечието (ЗКПО, чл. 201, ал. 1), и го внася в същия срок (ЗКПО, чл. 202, ал. 2). По искане се издава удостоверение за внесения данък (ЗКПО, чл. 201, ал. 4) – то обикновено трябва на франчайзодателя, за да ползва данъчен кредит у дома.

Спогодбите за избягване на двойното облагане

Когато ратифициран международен договор съдържа различни правила, прилагат се правилата на договора (ЗКПО, чл. 13). Спогодбата с държавата на франчайзодателя може да предвижда по-ниска ставка или облагане само в другата държава. Ставките са различни за различните спогодби, затова проверете конкретната спогодба и реда за прилагането ѝ със счетоводител.

Франчайзодател от държава от ЕС или ЕИП може да избере данъкът при източника да бъде преизчислен така, сякаш е българско дружество, като подаде годишна декларация в ТД на НАП – София до 31 декември на следващата година; надвнесеното се възстановява (ЗКПО, чл. 202а). Това е избор на франчайзодателя, а не задължение за вас.

Освобождаването за роялти в ЕС – защо не разчитайте на него

ЗКПО освобождава от данък при източника лихвите и авторските и лицензионните възнаграждения към фирми от ЕС, но само при строги условия: получателят е действителен собственик на дохода, местно лице на държава от ЕС, а платецът и получателят са свързани – с поне 25 % пряко участие едно в друго или общ собственик с поне 25 % и в двете, поддържано поне 2 години (ЗКПО, чл. 195, ал. 6, т. 3 и ал. 7–12).

Това освобождаване рядко ще засегне независим франчайзополучател по две причини. Първо, обикновено вие и франчайзодателят не сте свързани с 25 % участие. Второ, законът поставя възнагражденията по франчайз в отделна точка от роялтите (ЗКПО, чл. 12, ал. 5, т. 3 и т. 5). Дали франчайзна такса или част от нея може да се третира като роялти за целите на освобождаването, не е потвърдено от първичен източник – нито от закона, нито от официално становище, което сме проверили. Не прилагайте освобождаването без писмено становище на данъчен консултант.

ДДС: обратно начисляване и ранна регистрация

Мястото на изпълнение на услуга към данъчно задължено лице е там, където получателят е установил дейността си (ЗДДС, чл. 21, ал. 2). Услугата на чуждестранния франчайзодател към вашата фирма е следователно с място на изпълнение в България.

Когато доставчикът не е установен в България, а доставката е облагаема с място на изпълнение тук, данъкът е изискуем от получателя – вас (ЗДДС, чл. 82, ал. 2, т. 3). Ставката е 20 % (ЗДДС, чл. 66, ал. 1). Франчайзодателят издава фактура без български ДДС, а вие начислявате данъка.

Капанът. Ако фирмата ви още не е регистрирана по ДДС, тя подлежи на регистрация, щом получи такава услуга, независимо от оборота (ЗДДС, чл. 97а, ал. 1). Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът става изискуем – авансово плащане или данъчно събитие (ЗДДС, чл. 97а, ал. 4). Новото ЕООД, което плаща входна такса седмица след учредяването си, трябва да планира това от самото начало.

Пример: входна такса 10 000 € към германски франчайзодател

Пример (условни числа): новоучредено ЕООД, нерегистрирано по ДДС, сключва договор с германско дружество без място на стопанска дейност в България. Входната такса е 10 000 €, уговорена като сума, от която се удържат данъците по българския закон.

Ако договорът казва, че франчайзодателят трябва да получи 10 000 € „нетно“, данъкът при източника се поема от вас. При 10 % брутната сума е 11 111,11 €, а данъкът – 1 111,11 €. Ако спогодбата позволява по-ниска ставка и сте изпълнили реда за прилагането ѝ, числата са други.

Дали и кога можете да приспаднете начисления ДДС като данъчен кредит, зависи от регистрацията и дейността ви – това е въпрос за счетоводителя. Пресметнете своя случай с калкулатора за данък при източника и ДДС.

Какво да уговорите в договора

• Дали сумите са с удържан данък при източника или „нетни“ – кой поема данъка.
• Задължение на франчайзодателя да ви предостави документите, нужни за прилагане на спогодбата, ако иска по-ниска ставка.
• Задължение от ваша страна да му предоставите удостоверение за внесения данък (ЗКПО, чл. 201, ал. 4).
• Ясно разпределение на сумите: роялти, маркетинг, обучение, доставки – различните плащания могат да имат различно третиране.
• Падежи, които ви оставят време за регистрация по ДДС преди първото плащане.

Данъчното третиране зависи от конкретния договор, държавата на франчайзодателя и вашата регистрация. Тази статия обяснява правилата, но не замества счетоводител или данъчен консултант – говорете с тях, преди да подпишете. За договора като цяло вижте договорът за франчайз, а за избора на фирма – ЕООД или ЕТ за франчайз обект.

Чести въпроси

Източници

1. Закон за корпоративното подоходно облагане, чл. 12, 13, 195, 200, 201, 202, 202а; ДР, § 1, т. 8 и 10 (lex.bg) проверено 4 ноември 2026 г.
2. Закон за данък върху добавената стойност, чл. 21, 66, 82, 96 и 97а (lex.bg) проверено 4 ноември 2026 г.
3. Насоки относно вертикалните ограничения 2022/C 248/01, т. 165 – франчайзната такса (EUR-Lex) проверено 4 ноември 2026 г.

Текстът обяснява общите правила и не е правен или данъчен съвет за конкретен случай.